2018年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），自2019年1月1日起，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策正式實(shí)施。

6項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除究竟怎么扣？如何才能享受減稅紅利？實(shí)際操作上要注意什么問題？針對(duì)以下20個(gè)熱點(diǎn)問題，稅務(wù)部門作出了權(quán)威回答。

享受減免時(shí)間?2019年1月1日及之后可享受

1.2018年12月份發(fā)放的工資薪金能否享受專項(xiàng)附加扣除？

答：2018年12月份實(shí)際發(fā)放工資繳納的個(gè)人所得稅不能享受專項(xiàng)附加扣除。但是，2019年1月1日及之后實(shí)際發(fā)放的工資可以享受6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

2.專項(xiàng)附加扣除什么時(shí)候開始實(shí)施？

答：根據(jù)《暫行辦法》規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除政策自2019年1月1日起施行。

辦理注意事項(xiàng)?首次申報(bào)須填表遠(yuǎn)程辦稅端將發(fā)布

3.專項(xiàng)附加扣除都有哪幾種辦理途徑？

答：專項(xiàng)附加扣除既可以在日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理，員工也可以在次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理。

4.首個(gè)月辦理扣除時(shí)員工應(yīng)該注意什么？

答：首次享受時(shí)，員工填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，為員工辦理專項(xiàng)附加扣除。

5.6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除都可以每月辦理嗎？

答：不是。子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金5項(xiàng)，員工可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。但在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策不包括大病醫(yī)療扣除，大病醫(yī)療扣除需要來年自行進(jìn)行匯算清繳。

6.取得綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）哪些情況需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)？

答：取得綜合所得且符合下列情形之一的居民納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

7.自行納稅申報(bào)需要采取哪種方式？

答：納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)APP或網(wǎng)頁端）、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

8.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒有及時(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息怎么辦？

答：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，納稅人無法在預(yù)扣預(yù)繳綜合所得時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位或者通過個(gè)人所得稅APP報(bào)送相關(guān)信息，在下個(gè)月申報(bào)時(shí)即可補(bǔ)充扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

首套房貸?只能享受一次首套住房貸款的利息扣除

9.首套貸款扣除，必須是首套首貸才可以扣除嗎？如果是第二套房才有首次貸款是否可以扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》第十四條規(guī)定，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。《暫行辦法》所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人住房貸款符合上述條件即可扣除。住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。

住房租金?無論租金多少都可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

10.納稅人提出住房租金扣除情況，有規(guī)定租賃金額嗎？無論租金多少都可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除？

答：根據(jù)《暫行辦法》第十七條規(guī)定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。《暫行辦法》并未規(guī)定租金金額，因此無論租金多少都可以按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

大病醫(yī)療?額度在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除

11.大病醫(yī)療可以扣除哪部分醫(yī)藥費(fèi)？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

12.大病醫(yī)療扣除需要保留哪些單據(jù)？

答：需保留患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。

13.大病醫(yī)療的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候？

答：大病醫(yī)療需特別注意。因大病醫(yī)療額度是在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除，所以新稅法實(shí)施首年（即2019年）發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。

子女教育?二胎子女教育也可扣除

14.子女未年滿3周歲之前的開銷，能扣除嗎？

答：不能，依據(jù)《暫行辦法》第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。而學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)�？�、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）；而年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按前款執(zhí)行。因此子女未年滿3周歲之前的開銷不能扣除。

15.二胎子女教育可以扣除嗎？

答：可以扣除。

贍養(yǎng)老人?贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人支出可按定額扣除

16.多少歲以上的老人能夠按標(biāo)準(zhǔn)扣除？

答：《暫行辦法》第二十三條規(guī)定，所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

17.納稅人提出贍養(yǎng)老人扣除情況，有4個(gè)子女，有2個(gè)不需要扣除的，在填寫信息采集時(shí)“贍養(yǎng)人”是填4個(gè)還是2個(gè)？

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元�？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅�也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂Ｒ虼思{稅人可以協(xié)商，約定由其中兩名子女均攤，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

18.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以口頭約定？

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎�面分�(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

19.贍養(yǎng)老人扣除協(xié)議是否可以變更？

答：根據(jù)《暫行辦法》第二十二條規(guī)定，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

繼續(xù)教育?一年取得兩種資格證書也僅按3600元扣除

20.假如納稅人一年取得兩種資格證書，可以按7200元扣除嗎？

答：根據(jù)《暫行辦法》第八條規(guī)定，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。因此納稅人一年取得兩種資格證書，也僅可以按3600元扣除。