導(dǎo)讀：

繼5 月1 日全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，7 月1 日起，我國(guó)又迎來(lái)稅制改革的另一“重頭戲”——資源稅改革。在此前對(duì)原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6 個(gè)品目成功實(shí)施資源稅改革的基礎(chǔ)上，本次改革將通過(guò)實(shí)行從價(jià)計(jì)征，清理收費(fèi)基金，進(jìn)一步完善綠色稅收制度，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有效建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用，引領(lǐng)綠色發(fā)展，護(hù)航美麗中國(guó)。

市地稅局多舉措為納稅人解讀稅改政策

根據(jù)廣東省政府日前印發(fā)的《關(guān)于實(shí)施資源稅改革的通知》，本次資源稅改革中，我省有28 個(gè)礦產(chǎn)資源品目被納入改革范圍，其中鐵礦、金礦、銅礦、鉛鋅礦等 24 個(gè)品目由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，對(duì)粘土、砂石（包括河沙、海沙和其他建筑用砂石）、礦泉水、地下熱水4 個(gè)品目繼續(xù)實(shí)行從量計(jì)征。

作為資源稅主要征收單位，今年以來(lái)，市地稅局通過(guò)深入調(diào)查，摸清了2012 年至2015 年我市相關(guān)納稅人的銷售總量、銷售收入、繳納稅費(fèi)等第一手資料，確保稅率測(cè)算的準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，主動(dòng)到企業(yè)宣傳資源稅改革意義，采取多種方式向納稅人解讀資源稅改革政策，開(kāi)展培訓(xùn)，提供咨詢，幫助納稅人準(zhǔn)確了解資源稅改革。

據(jù)了解，在市國(guó)土部門提供的資源開(kāi)采和補(bǔ)償費(fèi)繳納情況基礎(chǔ)上，市地稅局近期以深入調(diào)查獲取的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)、分析稅負(fù)變化原因，完成了 17 戶企業(yè)的資源稅稅率測(cè)算，涉及鐵礦石、花崗巖、膨潤(rùn)土3 種應(yīng)稅資源品目。按照稅率既與生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償相匹配，又確保不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)的原則，經(jīng)與市財(cái)政局共同討論商定后，市地稅局在此基礎(chǔ)上擬定了相關(guān)品目的建議稅率。

納稅人對(duì)資源稅改革的遵從度，決定了改革能否順利推進(jìn)。因此，市地稅局積極適應(yīng)新媒體傳播的特點(diǎn)和方式，采取有效措施，加強(qiáng)了資源稅改革宣傳的正面引導(dǎo)，及時(shí)回應(yīng)納稅人及社會(huì)各界關(guān)注的稅負(fù)升降等敏感話題，防止出現(xiàn)政策誤讀。與此同時(shí)，該局暢通了納稅人咨詢、反映問(wèn)題建議的渠道并向社會(huì)公開(kāi)，及時(shí)廣泛收集和解決問(wèn)題，消除了各種因問(wèn)題反饋渠道不暢通、問(wèn)題答復(fù)不及時(shí)帶來(lái)的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。

資源稅的“前世今生”

我國(guó)是世界上礦產(chǎn)資源種類齊全、儲(chǔ)量豐富的少數(shù)國(guó)家之一，但礦產(chǎn)資源人均占有量?jī)H為世界平均水平的58%，列世界第53 位。而且，我國(guó)礦產(chǎn)資源稟賦較差，貧礦多、富礦少，低品位難選冶礦石所占比例大；大型、超大型礦床少，中小型礦床多；單一礦種的礦床少，共生礦床多。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大需求，我國(guó)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量嚴(yán)重不足。

開(kāi)征——遏制資源亂挖濫采

1984 年起，我國(guó)開(kāi)始采用普遍征收、從量定額計(jì)征的方式，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收資源稅。目前征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七大類。開(kāi)征以來(lái)，特別是近10 年來(lái)，我國(guó)資源稅收入增長(zhǎng)迅速，年均增長(zhǎng)率達(dá)27%。

然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度的局限性逐步顯現(xiàn)，已不能適應(yīng)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的需要。在計(jì)稅依據(jù)上，現(xiàn)行資源稅制度缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。在征稅范圍上，現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用。此外，各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

改革——先行先試次第開(kāi)花

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，進(jìn)一步完善資源稅制度，2010 年6 月1 日，我國(guó)率先在新疆開(kāi)展原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革，拉開(kāi)了資源稅制度改革的序幕。自此，資源稅改革范圍逐步擴(kuò)大，改革品目不斷增加，資源稅改革闊步前行。

2010 年12 月1 日，油氣資源稅改革擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個(gè)西部省區(qū)；

2011 年11 月1 日，油氣資源稅改革推廣至全國(guó)范圍；

2014 年12 月1 日，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面實(shí)施，同時(shí)全面清理涉煤收費(fèi)基金；

2015 年5 月1 日，資源稅從價(jià)計(jì)征改革覆蓋稀土、鎢、鉬3個(gè)品目。

經(jīng)過(guò)6 年的探索實(shí)踐，資源稅改革率先在6 個(gè)品目建立了從價(jià)計(jì)征機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了資源稅收入與礦價(jià)直接掛鉤，有效克服了原從量定額征收方式缺乏彈性和逆向調(diào)節(jié)的問(wèn)題，也為全面推開(kāi)資源稅從價(jià)計(jì)征改革摸清了方向，積累了經(jīng)驗(yàn)。

從價(jià)計(jì)征、因地制宜 資源稅改革成效初顯

全面推進(jìn)資源稅改革，是綠色稅收制度建設(shè)的一場(chǎng)“重頭戲”。改革在理順資源稅費(fèi)關(guān)系、建立科學(xué)資源稅制度、發(fā)揮地方主觀能動(dòng)性等方面發(fā)揮了顯著效果。

建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制

從價(jià)計(jì)征機(jī)制實(shí)現(xiàn)了資源稅收入與資源價(jià)格掛鉤，資源價(jià)格上漲時(shí)可以自動(dòng)增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過(guò)熱”；資源市場(chǎng)低迷、礦價(jià)走低時(shí)可以自動(dòng)降低稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，防止相關(guān)礦業(yè)“過(guò)冷”，對(duì)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了“自動(dòng)穩(wěn)定器” 的調(diào)節(jié)作用。

據(jù)測(cè)算，今年上半年，由于原油、煤炭的售價(jià)降幅較大，資源稅收入也隨之下降，全國(guó)原油、天然氣、煤炭3 個(gè)稅目一共減收資源稅101.7 億元，其中原油資源稅減收57.2 億元，天然氣資源稅減收2.05 億元，煤炭資源稅減收42.45 億元，平均減幅達(dá)30.38%，及時(shí)、自動(dòng)地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。如果不實(shí)行從價(jià)計(jì)征，同期全國(guó)油氣煤企業(yè)將會(huì)減利75 億元左右。

規(guī)范資源領(lǐng)域稅費(fèi)關(guān)系

煤炭、稀土等資源稅改革以清費(fèi)為前提，取締地方違規(guī)行政收費(fèi)和基金，代之以更加規(guī)范透明的資源稅。規(guī)范的稅費(fèi)關(guān)系激發(fā)了市場(chǎng)活力，也有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革后，2015 年全國(guó)減少涉煤收費(fèi)基金366 億元，抵減增稅因素后，全國(guó)煤企總體減負(fù) 181 億元，其中因煤價(jià)下降實(shí)現(xiàn)自動(dòng)減稅約90億元。

增加地方稅收收入

2010 年，油氣資源稅改革實(shí)施當(dāng)年，新疆油氣資源稅同比增收17.69 億元，增幅達(dá)2.31 倍。2011 年至2015 年，油氣資源稅改革共為全國(guó)油氣產(chǎn)地增加稅收900 多億元。2015 年全國(guó)煤炭資源稅增收186 億元，其中山西省煤炭資源稅增收近89 億元，有效緩解了主要產(chǎn)煤省份的稅收收入壓力。

促進(jìn)資源節(jié)約利用

資源稅改革前，煤炭資源稅實(shí)行從量計(jì)征，不論煤質(zhì)優(yōu)劣，均執(zhí)行一個(gè)固定的稅額標(biāo)準(zhǔn)，客觀上助推了采富棄貧、“吃白菜心”的挖煤方式。改革后，按照煤價(jià)計(jì)征資源稅，對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的煤炭多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的煤炭少征稅，通過(guò)價(jià)格杠桿，減少了劣質(zhì)煤被棄采的可能性。同時(shí)，還通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)高效利用資源，保護(hù)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。2015 年，全國(guó)因此為開(kāi)采企業(yè)減稅近28億元。

點(diǎn)評(píng)

資源稅改革步入快車道

黨的十八屆三中全會(huì)《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》明確提出，要堅(jiān)持使用資源付費(fèi)和誰(shuí)污染環(huán)境、誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間，為全面推進(jìn)資源稅改革吹響了 “沖鋒號(hào)”。而原油、天然氣、煤炭等6 個(gè)品目資源稅改革的成功探索給納稅人吃下了 “定心丸”。今年7 月1 日起，我國(guó)全面推開(kāi)資源稅改革，資源稅改革步入全速前進(jìn)的 “快車道”。

全面推進(jìn)資源稅改革，是基于有效解決資源稅制度存在問(wèn)題，并圍繞資源稅改革目標(biāo)進(jìn)行的一次重大政策調(diào)整，將在多個(gè)方面取得重要突破。例如，針對(duì)現(xiàn)行資源稅制度覆蓋面較窄的問(wèn)題，將逐步把水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源納入征稅范圍；為解決從量定額征收的局限性，除了少數(shù)礦產(chǎn)品外，對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征；對(duì)于長(zhǎng)期困擾企業(yè)的稅費(fèi)重疊問(wèn)題，從源頭做起，全面清理收費(fèi)基金，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，最大限度減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

隨著資源稅改革的全面推開(kāi)，將逐步釋放五重改革紅利。一是逐步理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；二是進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)；三是強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，原則上對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅，并對(duì)開(kāi)采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用；四是充分調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準(zhǔn)施策；五是統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。

本報(bào)記者 黃冉 通訊員 李憶